自考“管理会计”各章重点（4）

　　第三篇 预测与决策

　　第六章 预测分析

　　第一节 预测的基本程序与方法

　　预测：是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展。

　　基本程序：确定预测目标——收集整理资料——选择预测方法——综合分析预测——计算预测的误差

　　预测方法：

　　非数量方法（定性分析法）：它是依靠人们的主观分析判断来确定未来的估计值。常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。

　　数量方法（定量分析法）：是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数字模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理。又可分为两类：

　　1、趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指数平滑法等。

　　2、因果预测法：是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。常见的有：回归分析法，相关分析法等。

　　预测特点：预测具有一定的科学性、近似性、局限性。

　　第二节 销售预测

　　销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。

　　一、算术平均法： （P110）

　　二、趋势平均法：（P110）  N年平均数+（N-1）X趋势平均数

　　三、指数平滑法：是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。

　　预测期销售量=平滑系数X上期实际销售量+（1-平滑系数）X上期预测额

　　四、直线回归预测法：

　　使用数学模型： y=a+bx 其中y代表销售量，x代表年份（期数）。注：x要从0算起。见书114页

　　第三节 成本预测

　　目标成本：是指企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。

　　方法：1、选择某一先进成本水平作为目标。2、先确定目标利润，推算出成本。即：目标成本=预计收入-应交税金-目标利润

　　成本预测方法：

　　1、高低点法

　　2、回归直线法：y=a+bx 其中：y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，x代表产量。

　　3、因素变动预测法：

　　A、直接材料消耗数量变动对产品成本的影响

　　B、直接材料价格变动对产品成本的影响

　　C、工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响

　　D、产量变动对成本的影响。

　　质量成本：是企业推行全面质量管理中提出的一个新的成本概念。一般包括：内部质量损失、外部质量损失、评价质量费用、质量预防费用

　　最佳质量成本：当质量成本总和达到最低时。

　　第四节 利润预测

　　比例法是指根据各种利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。

　　预测利润额=预计产品销售收入X销售收入利润率（经验数字或历史资料）

　　预测利润额=预计产品销售成本X销售成本利润率（经验数字或历史资料）

　　预测利润额=预计产品总产值   X产值利润率（经验数字或历史资料）

　　第五节 筹资预测（计算重点）

　　通常采用销售百分比法：

　　计算步骤：

　　1、到基期资产负债表，判断哪些项目需要变动（注意生产能力的变动对固定资产的影响）

　　2、用每一个变动项目除以基期销售额，并算出两边的百分比合计数A与B

　　3、利用公式：销售额的增加部分X（A-B）

　　4、考虑其它因素的变动：一是未来预计增加的利润（股利）；二是未来固定资料折旧额。三是考虑无法在资产负债表中反映的项目（来年需要增加的各项资金）。利用公式：筹资额-折旧中的未使用部分-利润中的留存部分+来年预计增加的各项资金

　　第七章  决策概述

　　第一节 决策的意义和分类

　　决策是指人们为了实现一定的目标，借助于科学的理论和方法，进行必要的计算、分析和判断，从若干个可供选择的方案中，选择并决定采用一个最优方案。

　　决策的分类：

　　一、按时间长短分类分为长期决策与短期决策

　　长期决策是指为改变或扩大企业的生产能力或服务能力而进行的决策。

　　特点是投资大，执行后难以改变，起长期作用。

　　短期决策是指企业为有效地组织现在的生产经营活动，合理利润经济资源，以期取得最佳的经济效益而进行的决策。

　　特点与上述相反。

　　二、按决策的层次分类分为高层决策，中层决策和基层决策。

　　高层决策是指企业的最高阶层领导所作的决策，亦称战略性决策。

　　中层决策是指由企业中级管理人员所作的决策，亦称为战术性决策。

　　基层决策是指企业基层管理人员所作的决策，属于执行性决策。

　　三、按决策所依据的环境、条件的状况分类分为确定型决策、风险型决策、非确定型决策。

　　确定型决策是指与决策相关的那些客观条件或自然状态是肯定的、明确的，并且可用具体的数字表示出来，决策者可直接根据完全确定的情况，从中选择最有利的方案。

　　风险型决策是指与决策相关的因素的未来状况不能完全肯定，只能预计大概情况，无论选择哪一种方案都带有一定的风险。

　　非确定型决策是指影响这类决策的因素不仅不能肯定，而且连出现这种可能结果的概率也无法较确切地进行预计。

　　第二节 决策的程序和方法

　　程序：

　　1、提出决策问题，确定决策目标

　　2、为了作出最优的方案，必须拟定达到目标的各种可能的行动方案，以便进行比较，从中选择最优的方案。

　　3、广泛地搜集与决策有关的信息。为了正确进行决策，所搜集的信息必须符合决策所需的质量要求。

　　4、对与各种可能行动方案的有关资料进行分析、评价与对比。

　　5、选定最优方案。（关键环节）

　　6、组织与监督方案的实施。

　　方法：

　　一、风险型决策常用的方法

　　决策树分析法是指在决策过程中，把各种方案以及可能出现的状态、后果，用树枝状的图形表示出来。

　　步骤：1画出树分析图；2计算每种方案的期望（平均收益）3取大者。

　　三、非确定型决策常用的方法

　　1、小中取大决策法（悲观决策方法，wald决策准则）是首先从每个方案中选出一个最小的收益值，然后再从中选出一个收益值最大的方案作为决策方案。

　　2、大中取小法（最小的最大后悔值决策法，savage决策准则）

　　后悔值是指最优方案的收益值与所采取的方案收益值之差。

　　步骤：1、根据方案求各方案各种情况下的后悔值

　　2、在各个方案中每种情况下取最大的后悔值

　　3、在各个方案的最大后悔值一栏中取最小的一个后悔值，即与之相对应的方案。

　　3、大中取大决策法：

　　1、从各方案中找一个最大值

　　2、在最大值中找一个最大的，与对之相对应的方案即可。