国家工信部网站备案实名:湖北自考网 为考生提供湖北自考信息服务,仅供学习交流使用,官方信息以湖北教育考试院为准。

湖北自考网

网站首页 自考专业 自考培训 考场查询 成绩查询 网上报名 考生平台
专题:
自考报名时间 考试时间 免费领视频课程 模拟考试 教材大纲 免考办理 转考办理 实践考核 毕业申请 学位英语培训 学位申请 专升本 成人高考
湖北自考在线 湖北学位英语培训班 湖北成人高考报名 湖北自考视频免费领取
当前位置:湖北自考网 > 2020下半年武汉自考法学类《审计学》串讲笔记十九

2020下半年武汉自考法学类《审计学》串讲笔记十九

湖北自考网 来源: 时间:2020-06-11 12:11:17

点击查看:2020下半年武汉自考法学类《审计学》串讲笔记汇总

第三节 货币资金的实质性程序

(一)库存现金的审计目标

(1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。

(2)确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕,有无遗漏。

(3)确定库存现金余额是否正确。

(4)确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。

(二)库存现金的实质性程序

(1)对库存现金日记账与总账的余额。

核对库存现金日记账与总账的余额是否相符,是注册会计师测试现金余额的起点。

(2)监盘库存现金。

监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,是现金实质性程序中的重要步骤。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,由注册会计师进行监督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤和方法:

①制定库存现金的盘点程序;

②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对;

③盘点库存现金;

④资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额;

⑤编制“货币资金审定表”,确认资产负债表日库存现金的实有数。

(3)抽查大额现金收支事项。

(4)检查现金收支的正确截止。

(5)检查外币现金的折算是否正确。

(6)确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。

二、银行存款的实质性程序

(一)银行存款的审计目标

(1)确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。

(2)确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。

(3)确定银行存款的余额是否正确。

(4)确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。

(二)银行存款的实质性程序

(1)核对银行存款日记账与总账的余额。

(2)实施分析性程序。

(3)取得并检查银行存款余额调节表。

注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括:

①验算调节表的数字计算是否正确。

②审查、验证未达账项的真实性,并作出相应的记录。

③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。

(4)函证银行存款余额

(5)抽查大额银行存款收支的原始凭证。

(6)检查银行存款收支的正确截止。

(7)检查外币银行存款的折算是否正确。

(8)确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。

三、其他货币资金的实质性程序

其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。

(一)其他货币资金的审计目标

(1)确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。

(2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏

(3)确定其他货币资金的余额是否正确

(4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当

(二)其他货币资金的实质性程序:

(1)核对明细账期末合计数与总账数是否相符。

(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。

(3)对于外币其他货币资金,检查其折算汇率是否正确。

(4)抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试,检查其经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情况。

(5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项,应作适当调整。

(6)确定其他货币资金的披露是否恰当。

 

结束
本文标签
特别声明:1.凡本网注明稿件来源为“湖北自考网”的,转载必须注明“稿件来源:湖北自考网(www.hbzkw.com)”,违者将依法追究责任;
2.部分稿件来源于网络,如有不实或侵权,请联系我们沟通解决。最新官方信息请以湖北省教育考试院及各教育官网为准!
限时,免费获取学历提升方案

已帮助10w万+意向学历提升用户成功上岸

  • 毛泽东思想概论

    毛泽东思想概论

    培训优势:课时考点精讲+刷题+冲刺,熟练应对考试题型。全程督促学习,安排好学习计划。 毛泽东思想概论...自考培训
  • 英语二

    英语二

    本课程既是一门语言实践课程,也是拓宽知识、了解世界文化的重要素质课程,它以培养学习者的综合语言应用能力为目标,使他们在学习、工作和社会交往中能够使用英语进行有效的交流。 英语二...自考培训
  • 马克思主义基本原理概论

    马克思主义基本原理概论

    本书包括两个部分:自学考试大纲和基本原理。主要内容有,马克思主义是关于工人阶级和人类解放的科学,物质世界及其发展规律,认识的本质及其规律,人类社会及其发展规律,资本主义的形成及其发展,资本主义发展的历史进程,社会主义社会及其进程,共产主义社会及其进程等。 马克思主义基本原理概论...自考培训
  • 思想道德修养与法律基础

    思想道德修养与法律基础

    《思想道德修养与法律基础》课具有鲜明的政治性、思想性、理论性、针对性、科学性、知识性以及实践性和修养性。它包罗政治、思想、道德、心理本质、学习成才和法律本质等内容,指导和回答大学生在人生、抱负、信念等方面遍及关心和迫切需要解决的问题。 思想道德修养与法律基础...自考培训
  • 中国近代史纲要

    中国近代史纲要

    “中国近现代史纲要”全国高等教育自学考试指定教材,依据中央审定的普通高等学校“中国近现代史纲要”编写大纲以及马克思主义理论研究和建设工程重点教材《中国近现代史纲要》,结合自学考试的特点设计了十章,集中讲述1840年鸦片战争爆发一直到2007年中国共产党第十七次全国代表大会召开的160多年的中国近现代历史。 中国近代史纲要...自考培训
微信公众号 考试交流群
湖北自考网微信公众号

扫一扫关注微信公众号

随时获取湖北省自考政策、通知、公告以及各类学习资料、学习方法、课程。