2007年4月自考税法试题答案

湖北自考网来源：时间：2008-11-09 15:28:36

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2007年4月自考税法试题答案.doc

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2007年4月自考税法试题答案
一、单选题(每小题1分，共30分)
1．C2．A3．B4．C5. D6．B7．A8．D9.A10.B
1l.A12.C13．C14．B15.D16．C17．C18．B19．B20.D
21．D22．C23．A24．D25.D26．B27．B28．D29．D30.C二、多选题(每小题2分，共10分)
31．ABCD
32.CE33．AC34．BCDE35．ABCDE 三、简答题(每小题4分，共12分)
36．流转税的特征主要有：
(1)对商品和劳务的课税；(2)对流转额征税，只要发生了法定的商品销售行为或劳务提供行为，取得了收入，就征税；(3)流转税是价内税，即流转税金是其计税依据流转额的有机组成部分。我国现行增值税虽以不含税的销售额作为计税依据，实行价税分离，但最终对消费者来说，仍然是价税合—；(4)一般采用比例税率。37．(1)小规模纳税人采用简易办法计税，即按照销售额和6％的征收率(1998年7月1日起，小规模商业企业征收率降为4％)直接计算；(2)不得抵扣进项税额；(3)不使用增值税专用发票。38．我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点有：
(1)实际限额抵免，即必须是在境外已经实际缴纳的所得税，并且不得超过我国税法规定的限额；(2)分国不分项的抵免限额；(3)国与国之间的相互抵免。四、论述题(12分)39．(1)税收法定主义原则是国家依法征税，人民依法纳税的基本准则，是税务工作贯彻依法治税原则的体现。
(2)税收法定主义原则包括以下几方面的内容：①税种必须由法律规定，征什么税，征哪些税，应由法律规定，开征新的税种，必须要制定一部新的税法；②每种税的征收要件，即纳税主体、客体、税率等，必须在法律中明确规定，不得由行政机关(包括税务机关)自行规定；③无法律明文规定，行政机关(包括税务机关)不得任意减税、免税；④征税程序由法律规定，执法机关不得擅自修改征纳程序；⑤税务争议和处罚争议的解决办法应由法律规定，使纳税主体在不服征税主体的处罚决定时，可依法获得行政救济、司法救济。五、案例分析题（每小题12分，共36分）40．(1)本期购进各种零部件，增值税专用发票注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(2)购进机器设备两台，属固定资产，其进项税金不得抵扣。(3)仓库着火，损失零部件属于非正常损失，其进项税金不得抵扣。(4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。(5)销项税额为：20×17％＝3．4(万元)(6)进项税额为：1．7—5×17％＝0．85(万元)(7)应交纳的增值税为：3．4—0．85＝2．55(万元)41．（1）按企业利润总额计算应纳所得税额为：1280×33%=422.4（万元）(2)根据规定，该企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额。①境外所得准予扣税的限额为：422．4×420十1280＝138．6(万元)②在境外已纳税额为142万元③境外已纳税额高于我国扣除限额，只能按限额扣除。超过限额的部分[（142-138.6）＝3．4万元]，当年不得扣除。(3)企业从联营方分得的利润已纳税款，可以从应纳税额中扣除。
①联营所得扣税限额为：422．4×36÷1280=11．88(万元)
②联营所得已纳税额为l1.88万元
③联营所得已纳税额等于扣除限额，可全额扣除。(4)2005年度，该企业汇算清缴应纳所得税为
422 4-138．6-11．88＝271．92(万元)42．（1）纳税人兼有两项或两项以上所得的，按不同项目所得分别计算纳税。（2）每月工资所得扣1600元费用后乘以法律规定的税率计税，即工资每月应纳税额为：（2200-1600）×10%-25=35元（3）劳动报酬应纳税额：一次性取得收入未超过4000元，扣除800元费用后适用20%税率计税。应纳税额为：（2800-800）×20%=400元。（4）稿酬应纳税额：一次性取得收入超过4000元，扣20%费用后适用20%税率计税，并减征30%应纳税额。稿酬应纳税为：（5000-5000×20%）×20%×（1-30%）=560元。[或直接以应纳税所得额乘以14%税率
......
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结束

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