自考“企业会计学”复习笔记（4）

　　（四）支票

　　1.支票包括现金支票、转账支票和普通支票。

　　2.支票既可用于同城结算也可用于异地结算。

　　3.支票不允许签发空头支票。

　　（五）信用卡

　　1.信用卡包括单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。

　　2.信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。金卡最高透支金额为10，000元，普通卡不超过5，000元。

　　（六）汇兑

　　1.汇兑包括信汇和电汇两种。

　　2.汇兑结算方式用于异地之间的各种款项结算。

　　（七）委托收款

　　1.委托收款包括邮寄和电报划回两种。

　　2.委托收款既可用于同城结算，也可用于异地结算。

　　（八）托收承付

　　1.托收承付包括邮寄和电报两种，结算金额起点为10，000元，新华书店系统金额起点为1，000元。

　　2.托收承付属异地结算方式。

　　（九）信用证

　　1.信用证结算是国际结算的一种主要方式。

　　2.从事进出口业务的国内企业间商品交易也可使用信用证结算方式。

　　四、银行存款余额调节表：详细内容1.未达账项：企业与银行间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证登记入帐，另一方由于尚未取得结算凭证没有入帐的款项。

　　2.银行存款余额调节表的编制基础：

　　企业银行存款日记帐余额+银行已收，企业未收款项—银行已付，企业未付款项=银行对账单余额+企业已收，银行未收款项—企业已付，银行未付款项。

　　五、其他货币资金：详细内容现金、银行存款外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

　　六、外币业务核算：详细内容

　　（一）基本概念

　　1.外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。

　　2.外汇：指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。

　　3.汇率：一种货币兑换另一种货币的比值。

　　4.外币统账制：发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。

　　5.汇兑损益：持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。

　　（二）账务处理基本程序

　　1.业务发生时，将外币金额按照适当的汇率（当时市场汇率或期初市场汇率）折算为记账本位币金额记入有关账户；同时以外币金额登记对应的外币账户。

　　2.期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率折合为记账本位币。该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。

　　（三）外币基本业务

　　1.外币兑换业务（银行买入价、银行卖出价）

　　2.外币购销业务

　　3.外币借款业务

　　4.接受外币投资业务（实收资本一般按照合同约定汇率折合）